¿Existe el IVA en los cursos de formación?
Aunque la mayoría de las empresas del Reino Unido cobran el IVA al tipo estándar del 20%, existen diferentes tipos de IVA y exenciones que hay que conocer. Entre ellos se encuentra el tipo de IVA reducido del 5% y el tipo positivo cero (0%).
Este artículo se centra en la categoría de exención del IVA. Es importante conocer la diferencia entre las entregas con tipo cero y las exentas de IVA. En ambos casos, parece que no hay IVA en el suministro. Sin embargo, hay una gran diferencia entre los dos tipos de entregas.
Cuando se trata de una entrega exenta, no se debe pagar ningún impuesto, pero, igualmente, la persona que realiza la entrega no puede normalmente recuperar el IVA de sus propios gastos. Por otro lado, los bienes o servicios de tipo cero están sujetos al IVA, al 0%, y el IVA soportado en las compras suele ser recuperable.
Al hablar de las entregas exentas, es importante señalar que hay muchas empresas que están parcialmente exentas a efectos del IVA. Esta categoría se aplica a las empresas registradas a efectos del IVA que venden bienes o servicios tanto imponibles como exentos. La empresa tiene que hacer un prorrateo entre sus actividades utilizando un «método de exención parcial» con el fin de calcular la cantidad de impuesto soportado que se puede recuperar.
Comentarios
En 2014, la Misión Suiza emitió una circular, a petición de la División Principal de IVA de la FCA, en la que se aclaran una serie de normas relativas a la exención del IVA en origen y a las solicitudes de reembolso en circunstancias excepcionales (la nota verbal está disponible al final de la página en la rúbrica «Documentos»).
En virtud del art. 107, apartado 1, letra a, de la Ley Federal de 2 de junio de 2009 sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido y el art. 143-150 de la Ordenanza sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido de 27 de noviembre de 2009, los siguientes beneficiarios institucionales están exentos de la obligación de pagar el IVA por los bienes y servicios suministrados en el territorio suizo, siempre que se destinen exclusivamente a un uso oficial
Misiones diplomáticas y representaciones consulares de carrera. Las siguientes personas están exentas de la obligación de pagar el IVA por los bienes y servicios entregados en el territorio suizo a condición de que se destinen exclusivamente a su uso privado.
En circunstancias excepcionales debidamente justificadas, se puede presentar una solicitud de reembolso del IVA: dos veces al año por parte de las instituciones y una vez al año por parte de las personas con derecho a ello (presentación agrupada por la institución a la que pertenecen las personas).
Exención del IVA en el Reino Unido
Esta información ayuda a cualquier persona que se dedique a la educación, la formación profesional o la investigación, a tener una amplia comprensión de los principales principios del IVA. Debe leerse antes de examinar con más detalle las secciones de esta nota que son relevantes para sus circunstancias particulares.
Si la educación se imparte de forma gratuita (por ejemplo, los centros de enseñanza mantenidos por las autoridades locales (LA), los institutos tecnológicos urbanos, los institutos de enseñanza secundaria, las academias y los centros gratuitos, véase el apartado 3.2), las consecuencias del IVA son que no se trata de una «actividad empresarial» a efectos del IVA (véase el apartado 3) y:
Si la investigación se realiza a título oneroso (véase el apartado 5.6), las consecuencias del IVA son que, con efectos a partir del 1 de agosto de 2013, las prestaciones de investigación empresarial están sujetas al tipo normal, pero véase el apartado 5.7 en relación con determinadas disposiciones transitorias.
Es importante determinar si se trata de una entrega de bienes o una prestación de servicios de carácter empresarial, ya que esto determinará el tratamiento que debe darse a efectos del IVA. Si las actividades no son empresariales, quedarán fuera del ámbito de aplicación del IVA.
El IVA de los cursos de formación en el Reino Unido
Para decidir si se puede solicitar la desgravación del IVA, primero hay que saber: – Si la Universidad adquiere los bienes/servicios para su propio uso, es decir, si no los compra para revenderlos y, en caso afirmativo, para qué los utilizará realmente. – ¿La investigación médica se financia con fondos subvencionables (por ejemplo, subvenciones, fondos departamentales o benéficos)?
La Universidad puede beneficiarse de la desgravación del IVA cuando adquiere (o contrata) «bienes relevantes» que se destinan principalmente a la investigación, formación, diagnóstico o tratamiento médico/veterinario. Los bienes pertinentes son artículos de equipo médico, científico, informático, de vídeo, de esterilización, de laboratorio o de refrigeración. La HMRC define los «equipos» como artículos diseñados para un fin específico. Suelen ser duraderos, aunque algunos artículos desechables, como las jeringuillas, diseñados para ser utilizados una sola vez, pueden seguir siendo equipos. La desgravación del IVA se aplica independientemente de si el equipo se compra directamente, se alquila o se arrienda.